周二上午，姜嫽按照約定地點(diǎn)，跟陶然一起來(lái)到《春華日?qǐng)?bào)》報(bào)社，這家報(bào)社是秋實(shí)的老客戶(hù)了。每年給他們做企業(yè)所得稅年度審計(jì)，去年是金勇自己做的，陶然配合著復(fù)印一下資料。金勇覺(jué)得這家簡(jiǎn)單，今年全部交給陶然和姜嫽，自己就不參與了。姜嫽觀察了一下，不愧是報(bào)社，文化氣息濃郁，古色古香的，環(huán)境幽靜，小樓周?chē)木G化也很好。

這家報(bào)社的業(yè)務(wù)核算內(nèi)容簡(jiǎn)單，主要是報(bào)紙的銷(xiāo)售、廣告、培訓(xùn)等收入及相應(yīng)支出，還有些人員工資、稿費(fèi)、印刷費(fèi)等。報(bào)社的財(cái)務(wù)，人特別好，這么些年來(lái)，每次過(guò)來(lái)，財(cái)務(wù)都把需要調(diào)整的項(xiàng)目，列成清單發(fā)給我們。去年金勇來(lái)的時(shí)候，也是老規(guī)矩。金勇也圖省事，回公司看看明細(xì)賬，就按照財(cái)務(wù)列的清單，進(jìn)行調(diào)整，然后寫(xiě)報(bào)告。

金老師讓陶然帶姜嫽過(guò)來(lái)，因?yàn)榻獘皇切聛?lái)的，沒(méi)啥業(yè)務(wù)，得分她點(diǎn)活。陶然手上工作比較多，陪著出個(gè)外勤就行。這次由姜嫽做這家的底稿，寫(xiě)這家的報(bào)告，業(yè)務(wù)提成陶然和姜嫽各一半。一上午，導(dǎo)賬套、復(fù)印憑證、合同等資料。跟財(cái)務(wù)聊聊天，說(shuō)說(shuō)各自的工作等。

“姜老師，我把調(diào)整項(xiàng)目清單發(fā)你了。”財(cái)務(wù)按照往年的習(xí)慣，把一套資料發(fā)到姜嫽、陶然郵箱。

“他們家，我們做了好多年了，每年就這么幾個(gè)調(diào)整項(xiàng)目，你看看賬，然后按照財(cái)務(wù)給的清單調(diào)整就行。這家做起來(lái)，快?！碧杖恍÷暩獘徽f(shuō)。

“哦，行?！苯獘贿厪?fù)印資料邊回答。

財(cái)務(wù)每年自己也要做一份明細(xì)，這樣才能知道匯算時(shí)，需要補(bǔ)多少稅，這些是日常工作，都得心里有數(shù)。下午四點(diǎn)多鐘，該拿的資料都拿好了，陶然、姜嫽就回去了。

第二天，姜嫽開(kāi)始做底稿，一個(gè)科目、一個(gè)科目的過(guò)篩子。但是看到稿酬這項(xiàng)明細(xì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)稿酬進(jìn)成本并需要調(diào)整的金額大于財(cái)務(wù)給的金額，問(wèn)題出在哪呢？姜嫽把稿酬梳理了一遍，發(fā)現(xiàn)記入成本的稿酬是五十多萬(wàn)，這些稿酬是沒(méi)有發(fā)票的，全部納稅調(diào)增。而財(cái)務(wù)給的稿酬數(shù)字是應(yīng)付賬款的貸方金額，四十多萬(wàn)，中間相差四萬(wàn)多元。進(jìn)一步查看，才發(fā)現(xiàn)這四萬(wàn)多，是個(gè)稅。

姜嫽心想，原來(lái)問(wèn)題就出在這里啊。無(wú)發(fā)票的稿酬納稅調(diào)增，代扣的個(gè)稅也要納稅調(diào)增，財(cái)務(wù)在應(yīng)付賬款貸方取數(shù)，這個(gè)數(shù)據(jù)缺少個(gè)稅金額，而財(cái)務(wù)記賬的生產(chǎn)成本里是包括個(gè)稅的。如果前些年，一直是這樣的思路，那么前些年就一直沒(méi)調(diào)整個(gè)稅這個(gè)項(xiàng)目。姜嫽做了一張明細(xì)表，列出與財(cái)務(wù)提供數(shù)據(jù)的差異，發(fā)給了陶然。

“不可能啊，我記得以前跟許萍核對(duì)過(guò)，去年金老師也是這樣做的?！碧杖皇钦娴挠X(jué)得，不存在這個(gè)問(wèn)題。

“你看他們的轉(zhuǎn)賬憑證，比如這一筆，進(jìn)成本的稿酬三萬(wàn)多，但是對(duì)應(yīng)的應(yīng)付賬款二萬(wàn)多，中間相差的幾千元，剛好是這一筆，記到應(yīng)交稅費(fèi)里的個(gè)稅。”

“還真是哎，我看看前幾年的?！碧杖贿€是有點(diǎn)懵，金勇來(lái)之前，一直是她和許萍做的。去年金勇對(duì)接客戶(hù)，把這家給金勇做了。陶然把去年的底稿、報(bào)告翻出來(lái)，核對(duì)了一下，發(fā)現(xiàn)去年就存在這個(gè)情況，金老師也沒(méi)調(diào)整，也是抄財(cái)務(wù)給的數(shù)據(jù)。而前年，自己和許萍也沒(méi)調(diào)整。

“我們都沒(méi)調(diào)，我怎么感覺(jué)，我以前做的挺細(xì)的呢。”陶然笑了笑，姜聊也笑起來(lái)。

“那我跟財(cái)務(wù)說(shuō)一下，把這一項(xiàng)調(diào)整一下?！?/p>

“好?！碧杖黄綍r(shí)的性格，有點(diǎn)大大咧咧的，她總是搜羅好吃的、好玩的，姜嫽吃的小餅干，是她推薦的；用的文創(chuàng)陶瓷杯，也是她推薦的，兩個(gè)人一直很聊的來(lái)。

報(bào)社財(cái)務(wù)收到，還要再調(diào)整一項(xiàng)個(gè)稅后，很痛快的說(shuō)沒(méi)問(wèn)題。但財(cái)務(wù)有些擔(dān)心，就給金勇打電話(huà)“金老師，以前年度我給你們的稿酬調(diào)整數(shù)據(jù)，直接從應(yīng)付賬款貸方取數(shù)，一直沒(méi)把個(gè)稅加進(jìn)來(lái)。剛才小姜打電話(huà)說(shuō)，個(gè)稅計(jì)入成本的部分，要調(diào)增。但是，以前一直沒(méi)調(diào)，有什么問(wèn)題嗎？”

“哦，稿酬個(gè)稅計(jì)入成本啦，是要調(diào)增。以前沒(méi)調(diào)，沒(méi)問(wèn)題?！?/p>

“真的沒(méi)事嗎？”

“沒(méi)事、沒(méi)事，以前都申報(bào)完成了，也沒(méi)啥疑點(diǎn)，沒(méi)事的?！边@在金勇眼里，算不上什么大事，這點(diǎn)金額沒(méi)啥大礙。

“那好吧”財(cái)務(wù)掛了電話(huà)。

經(jīng)過(guò)這件事情，姜嫽感覺(jué)這家公司里，有些人做事是粗獷型的。底稿也不細(xì)致，否則這個(gè)問(wèn)題不會(huì)被忽略，是可以被反映出來(lái)的。

還有一些企業(yè)財(cái)務(wù)，跟這家報(bào)社一樣，習(xí)慣用貸方科目的金額。這樣的習(xí)慣，淵源是什么呢，因?yàn)椴恢灰淮伟l(fā)現(xiàn)這個(gè)情況。填表說(shuō)明里寫(xiě)的很清楚，需要用計(jì)入成本費(fèi)用的金額。原理也不是不清楚，是在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上納稅調(diào)增、調(diào)減，那必然是要首先核對(duì)損益類(lèi)科目的金額，怎么會(huì)養(yǎng)成用負(fù)債類(lèi)科目的習(xí)慣呢？這里雖然涉及實(shí)際支付的概念，但這套理論的基礎(chǔ)，主體是利潤(rùn)基礎(chǔ)上的調(diào)整。一但出錯(cuò)，就會(huì)像這家一樣，繞了一個(gè)圈子，反倒是把簡(jiǎn)單的問(wèn)題復(fù)雜化了。

通過(guò)這個(gè)案例，姜嫽發(fā)現(xiàn)基礎(chǔ)的重要性。有些時(shí)候，從基礎(chǔ)概念，基本原理入手解釋問(wèn)題，反而一語(yǔ)中的。